前言

本篇主要侧重于审计师在财务报表审计中的决策过程，以及针对加速申报的上市公司所要求的，涵盖财务报表和财务报告内部控制的整合审计。我们确信，审计最基本的概念在于，审计师应在考虑每项审计业务的具体情况后，确定所需收集证据的性质与数量。只要审计专业的学生理解特定审计领域拟达成的目标、审计业务涉及的风险以及需做出的决策，他们就应能确定该收集何种适当的证据，并知晓如何评价这些获取的证据。

什么是“加速申报” (Accelerated Filing)？

“加速申报”指的是上市公司必须以更快的速度（更短的截止日期）向 SEC 提交其年度报告（Form 10-K）和季度报告（Form 10-Q）。

在美国，上市公司分为不同的层级，主要依据是公众持股量（Public Float），也就是市场上自由流通的股票市值。SEC 认为，市值越大的公司，投资者关注度越高，市场对信息时效性的要求也越高，因此要求它们“加速”披露财报。

SEC 的三类公司分类表：

公司类别 Filer Status	公众持股量 Public Float	年报提交期限 Form 10-K	季报提交期限 Form 10-Q
大型加速申报公司 Large Accelerated Filer	\(\ge\) 7 亿美元	60 天	40 天
加速申报公司 Accelerated Filer	7500 万 - 7 亿美元	75 天	40 天
非加速申报公司 Non-accelerated Filer	\(<\) 7500 万美元	90 天	45 天

根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX 404条款）：

• 小公司（非加速申报公司）：通常只需要审计财务报表，不需要审计师对内部控制出具意见。
• 大中型公司（加速申报公司）：强制要求进行整合审计（既审财报，也审内控）。